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加盟費返還時發(fā)票的涉稅風險
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一個財務人員在“問題與解答”平臺上問了我這個問題：
某加盟商人加盟支付了加盟費用360,000元，以獲得三年的品牌使用權。品牌商提供了帶有服務費的特殊增值稅發(fā)票。 加盟合同規(guī)定，在三年內(nèi)，品牌商將每月返還加盟商戶10,000元，并且加盟商戶必須提供服務費專用發(fā)票。這件事涉及哪些稅收風險？
這種計劃將不可避免地涉及稅收風險和不合理的稅收支付。
第一：品牌所有者的品牌使用權轉讓是無形資產(chǎn)使用權的轉讓，不屬于一般服務收入。因此，品牌所有者開具的發(fā)票內(nèi)容不正確。
第二：加盟商家收到加盟費用退款后，會為品牌商家開具特殊發(fā)票，這是一種行為錯誤。主要稅收風險：
1、將因開具發(fā)票而被稅務局罰款：
《增值稅實施細則》第11條規(guī)定，“小規(guī)模納稅人（以下簡稱一般納稅人）以外的納稅人因返還商品或打折商品的銷售退還給購買者。應當扣減退回或打折商品的當期銷項稅額；從撤回或打折購買的貨品的當期進項稅額中扣除因購進商品的提款或折價而收取的增值稅。
銷售商品或應稅勞務并開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人，退回銷售貨物時，應按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅色字母的增值稅專用發(fā)票。或打折或發(fā)票不正確。未按照規(guī)定開具特殊紅字增值稅發(fā)票的，不得從銷項稅額中扣除增值稅額。 “
違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定的《增值稅發(fā)票管理辦法》第36條包括：
一個人沒有按照規(guī)定打印發(fā)票或為發(fā)票制作特殊的防偽產(chǎn)品；
第二，未按照規(guī)定獲取和購買發(fā)票；
三項未按規(guī)定開具發(fā)票；
四個未按規(guī)定取得發(fā)票的人；
五個未按規(guī)定保留發(fā)票；
六不按照規(guī)定接受稅務機關的檢查。
有前款所列行為之一的單位和個人，稅務機關應當責令其限期改正，沒收違法所得，并處一萬元以下的罰款。前款所列兩項或兩項以上的行為，可以分別處罰。
對于上述未按規(guī)定開具發(fā)票的行為，企業(yè)應當接受開具發(fā)票的罰款。
2、開具沒有任何商品或服務的發(fā)票的行為將被視為虛假發(fā)票。
新修訂的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務院令2010年第587號，以下簡稱“新辦法”）規(guī)定，任何單位和個人不得具有以下虛假發(fā)票：
（[一）為他人和我本人開具與實際業(yè)務情況不符的發(fā)票；
（二）讓其他人為自己開具與實際業(yè)務狀況不符的發(fā)票；
（三）介紹其他人開具與實際業(yè)務狀況不符的發(fā)票。
如果您違反規(guī)定開具虛假發(fā)票，稅務機關將沒收違法所得；假發(fā)票額不足一萬元的，可以處五萬元以下的罰款；假發(fā)票款額超過一萬元的，處五萬元的罰款。 （二）并處以五十萬元以上的罰款；構成犯罪的加盟費開票，依法追究刑事責任。
第三：加盟為品牌開具發(fā)票，并且存在另一種風險。
對于購買者為供應商開具的發(fā)票，稅務機關通常會考慮此類發(fā)票中隱含的銷售回扣。一旦將其視為銷售回扣，將按適用的稅率征收增值稅。 加盟業(yè)務為該品牌開具的服務費發(fā)票通常與加盟之后的表現(xiàn)以及從該品牌購買的商品數(shù)量有關，無法逃避回扣的懷疑。
附件：參考文件（該文件有許多相關稅種，需要緊急修訂）
國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向商品供應商收取的部分費用征收營業(yè)稅的通知
文件編號：國稅發(fā)[2004] 136號
發(fā)布內(nèi)容：所有省，自治區(qū)，直轄市和國家計劃內(nèi)各市的國家稅務局和地方稅務局：
根據(jù)某些地區(qū)，如何對商業(yè)企業(yè)從供應商那里收取的部分收入征收流轉稅的問題在現(xiàn)行政策和法規(guī)中并不統(tǒng)一，這導致了不同地區(qū)在政策執(zhí)行方面的失衡。經(jīng)過研究，其規(guī)定如下：
一、商業(yè)企業(yè)從供應商處收取的部分收入應按照以下原則繳納增值稅或營業(yè)稅：
（一）商業(yè)企業(yè)從供應商那里收取的收入不一定與產(chǎn)品的銷售和銷售有關，商業(yè)企業(yè)向供應商提供某些勞務服務，例如入場費，廣告和促銷費以及上架費，展示費。費用
管理費等不屬于固定銷售回扣，也不抵銷當期增值稅進項稅。它們應基于營業(yè)稅的適用稅項
稅率按營業(yè)稅征收。
（二）商業(yè)企業(yè)從供應商處收取的金額與產(chǎn)品銷售量和銷售量相關（例如，一定百分比
各種退貨收入的金額和數(shù)量計算）應按照整筆返利行為的有關規(guī)定，在當期抵銷。
增值稅進項稅不征收營業(yè)稅。
二、商業(yè)企業(yè)從供應商處收取的各種收入均不得開具特殊增值稅發(fā)票。
三、應扣除的進項稅的計算公式調(diào)整為：
當期應抵扣的進項稅費=當期取得的返還資金/（1 +所購商品適用的增值稅率）×
增值稅稅率適用于所購商品
四、該通知將于2004年7月1日生效。在此通知發(fā)布之前收取的稅款將不再進行調(diào)整。
完整。其他一般增值稅納稅人從供應商處收取的各種收入的稅收處理，應符合本通知的規(guī)定。
確定執(zhí)行。
第四：品牌所有者和加盟供應商相互開具發(fā)票。首先，品牌所有者需要提前繳稅。盡管由于收到加盟商家的退貨發(fā)票，稅負將逐漸趨于平衡，但雙方都懷疑人為調(diào)整稅負。同時，品牌經(jīng)銷商和加盟經(jīng)銷商各自通過相互發(fā)票增加收入，并且還需要支付更多的印花稅。
考慮到上述與稅收相關的問題，品牌所有者和加盟供應商應修訂加盟合同，并將加盟費用定義為品牌使用權。如果品牌名稱僅收取用于品牌使用權的押金加盟費開票，則既不頒發(fā)特殊發(fā)票，也應對其進行修改以存放文件。為了避免不必要的稅收和罰款，雙方都不會被視為收入和支出。
總結：以上內(nèi)容就是加盟費開票(加盟費返還時發(fā)票的涉稅風險)詳細介紹，如果您對創(chuàng)業(yè)項目感興趣，可以咨詢客服或者文章下面留言，我們會第一時間給您項目的反饋信息。
